بعد انتهاء الفترة الانتقالية لبريكست في 31 ديسمبر 2020، اتخذت الحكومة البريطانية قرارًا بتوسيع التسوّق المعفى من ضريبة القيمة المضافة ليشمل جميع السياح الأجانب، بمن فيهم مواطنو الاتحاد الأوروبي، وإنهاء برنامج تصدير التجزئة لاسترداد الضريبة، VAT Retail Export Scheme (VAT RES)، في بريطانيا العظمى. وستبقى قواعد التسوّق المعفى السابقة سارية في أيرلندا الشمالية وحدها؛ اقرأ المزيد هنا. يعرض هذا المقال تفسير Airvat لقرار الحكومة وتوصياتها للسياسات المستقبلية.
خلفية القرار
استعدادًا لبريكست، أجرت هيئة الضرائب والجمارك البريطانية HMRC مشاورة لمراجعة نظام التسوّق المعفى من الضريبة، المعروف رسميًا باسم Retail Export Scheme. وأبرزت المشاورة مشكلتين مرتبطتين بالنظام.
أولًا، يتقاضى مشغّلو استرداد الضريبة الحاليون، مثل Global Blue وPlanet، رسومًا مرتفعة من السياح عادةً. وقد تتراوح بين 30% و50% من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، وتشمل رسوم دفع خفية وأسعار صرف غير مواتية تفرضها شركات شريكة ضمن السلسلة التجارية. وهذا يعني أن السياح لا يستفيدون بالكامل من حافز استرداد الضريبة، كما كان مقصودًا عند إنشاء النظام.
ثانيًا، يتركّز استخدام النظام بدرجة كبيرة لدى متاجر السلع الفاخرة والمتاجر الكبرى في ويست إند بلندن ومجمّع منافذ البيع Bicester Village. وتُستبعد معظم المتاجر المستقلة والإقليمية فعليًا بسبب تكاليف المشاركة وعوائقها، أو لا تحصل على خدمة مناسبة من المشغّلين الراسخين بسبب انخفاض حجم مبيعاتها. وبحسب تقديرات تستند إلى بيانات Airvat الداخلية، تمثّل أكبر خمسة متاجر مشاركة نحو 40% من حجم معاملات RES.
توسيع VAT RES وتحديثه
نعتقد أن عاملًا رئيسيًا آخر وراء إنهاء النظام كان توقّع ارتفاع طلبات استرداد الضريبة من مواطني الاتحاد الأوروبي بعد نهاية الفترة الانتقالية لبريكست. فمن دون حل رقمي عملي لإدارة هذا التوسّع، كانت التكاليف الإدارية والمخاطر ستكون مرتفعة جدًا.
كان Retail Export Scheme يعمل تاريخيًا بنظام ورقي منفصل عن إجراءات التصدير الوطنية وحساباتها، ما صعّب إشراف HMRC عليه. وبخلاف سائر المصدّرين الملزمين بتقديم إقرارات موحّدة، كان بإمكان متاجر RES ومشغّلي الاسترداد إصدار مستندات تصدير مبسّطة خاصة بهم، تُعرف بنماذج VAT407.
رغم جهود HMRC لعدة سنوات لرقمنة RES، لم تكن هناك خطة لإنجاز ذلك بحلول نهاية الفترة الانتقالية لبريكست. وكان متوقعًا آنذاك أن يتضاعف حجم المعاملات ثلاث مرات نتيجة إدراج مواطني الاتحاد الأوروبي.
قبل بريكست، كان أكثر من 95% من طلبات استرداد الضريبة يُعتمد في مطارين بريطانيين فقط، هيثرو وغاتويك، اللذين كانت لديهما إجراءات جمركية فعّالة. وبعد بريكست، كان يلزم تحسين الإجراءات في أربعة مطارات دولية كبرى إضافية على الأقل، تخدم أساسًا رحلات أوروبية قصيرة، حتى تتمكن من التعامل مع توسّع النظام.
رغم خيبة أملنا لإنهاء Retail Export Scheme في بريطانيا العظمى، نتفهّم قلق الحكومة من عدم وجود نظام رقمي يسهل توسيعه لاستيعاب الزيادة المتوقعة في العمل الإداري. لذلك يمكننا فهم اتخاذ هذا القرار غير الشعبي، لكنه عملي، في ظل قضايا أخرى أكثر إلحاحًا تتعلق ببريكست وكوفيد.
تغييرات VAT Retail Export Scheme في أيرلندا الشمالية
بموجب بروتوكول أيرلندا الشمالية، ستبقى العلاقات التجارية للسلع بين الاتحاد الأوروبي وأيرلندا الشمالية دون تغيير إلى حد كبير. وهذا يعني استمرار تطبيق VAT RES في أيرلندا الشمالية على الزوار من البلدان غير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، باستثناء القادمين من بريطانيا العظمى.
ترحّب Airvat بآخر تحديث لإرشادات VAT RES في أيرلندا الشمالية، الذي نُشر قبل نهاية الفترة الانتقالية بقليل، ويحمل رؤية مستقبلية ورغبة في الإصلاح. فقد أقرت HMRC نماذج تشغيل بديلة لشركات الاسترداد، وقبلت استخدام المتاجر للتحقّق الرقمي من أهلية الزوار.
ستشجع هذه التغييرات المتقدمة في قواعد التشغيل المنافسة من الشركات التقنية الناشئة، وتهيّئ النظام للاستغناء عن الورق مستقبلًا. ونأمل أن يصبح هذا الإطار أساسًا لأي VAT RES رقمي لاحق في بقية المملكة المتحدة إذا أُعيد العمل بالنظام.
التسوّق دون ضريبة القيمة المضافة بديلًا عن RES في بريطانيا العظمى: إنجلترا وويلز واسكتلندا
اعتبارًا من 1 يناير 2021، توسّع التسوّق دون ضريبة القيمة المضافة ليشمل جميع زوار المملكة المتحدة، بمن فيهم مواطنو الاتحاد الأوروبي. وبذلك يستطيع السياح تجنّب الضريبة البريطانية على مشترياتهم الشخصية التي تُشحن مباشرة إلى عنوان منزلهم في الخارج. نرحّب بقصد الحكومة تمكين جميع الزوار من الاستفادة من تخفيض الضريبة على مشترياتهم، لكننا لا نرى القواعد الجديدة بديلًا مكافئًا لـRES.
عند إدخال السلع بصحبة المسافر، يكون الحد المعفى من الضرائب والرسوم الجمركية في بلد الوجهة أعلى بكثير؛ اطّلع على التفاصيل هنا. وهذا يشجع السياح على حمل السلع في أمتعتهم بدلًا من شحن السلع نفسها إلى المنزل. ويبلغ متوسط حد الإعفاء للسلع المحمولة في أمتعة السياح في أهم خمس دول مقصد لصادرات Airvat نحو 690 جنيهًا إسترلينيًا. وينخفض إلى 215 جنيهًا فقط إذا شُحنت السلع نفسها مباشرة إلى عنوان منزل السائح في الخارج.
بما أن متوسط قيمة صادرات Airvat لكل مسافر بلغ نحو 500 جنيه إسترليني في 2020، فمن الواضح أن السياح سيفضّلون حمل مشترياتهم المعفاة معهم بدلًا من شحنها. كما أن تكاليف الشحن والتأمين المصاحبة ستحدّ من الإقبال على القواعد الجديدة للتسوّق دون ضريبة القيمة المضافة.
التكاليف والمنافع العامة
هناك منافع عامة واضحة لنظام تسوّق معفى من الضريبة يعمل بكفاءة. فقد اعتمدت مؤخرًا دول كبيرة تسعى لتشجيع السياحة، مثل الصين وروسيا والإمارات العربية المتحدة، أنظمة تسهّل هذا النوع من التسوّق للزوار. أما وجهات سياحية راسخة مثل فرنسا وإيطاليا، فقد رقمنت أنظمتها منذ زمن.
حتى في المشاورة السابقة بشأن VAT RES عام 2013، أقرت HMRC نفسها بأن النظام «يؤدي دورًا أساسيًا في تجربة التسوّق لزوارنا، ويؤثر إيجابيًا في نظرتهم إلى بريطانيا بوصفها وجهة تسوّق ذات قيمة جيدة مقابل المال». ويبدو أن فوائد النظام كانت واضحة قبل ثماني سنوات فقط، وكان العمل يتركّز على تحسينه بدلًا من التشكيك في جدواه.
استقبلت المملكة المتحدة 40.9 مليون زائر أجنبي في 2019، أنفقوا إجمالًا 28.4 مليار جنيه إسترليني. وبحسب VisitBritain، تشمل 58% من الزيارات التسوّق، ويذهب إليه 25% من إجمالي الإنفاق السياحي. ويُقدّر أن إنفاق السياح لدى متاجر التجزئة يحقق أثرًا مضاعفًا في الناتج المحلي الإجمالي قدره 1.8. وأي قرار بتغيير حوافز التسوّق المعفى سيؤثر كثيرًا في الإنفاق السياحي المباشر، وسيظل أثره محسوسًا لسنوات في القطاع الأوسع من خلال هذا المضاعف.
لذلك يلزم إجراء مراجعة مالية أكثر تفصيلًا لقياس أثر إلغاء RES، أو إدخال نظام بديل محدّث، في صافي الإيرادات الضريبية المستقبلية.
Retail Export Scheme 2.0
بدلًا من إلغاء هذا الحافز السياحي بالكامل، ترى Airvat أن المملكة المتحدة تستحق نظام RES حديثًا وفعّالًا يعالج أوجه قصور النظام السابق ويستند إلى آخر التغييرات في أيرلندا الشمالية. ولتحقيق ذلك، يجب أن يجمع أي نظام مُصلَح مستقبلًا بين المنافسة والرقمنة.
المنافسة
ينبغي لأي نظام جديد أن يهيّئ بيئة تنافسية تمنح السياح اختيارًا حقيقيًا بين عدد كبير من مشغّلي الاسترداد للحصول على أفضل خدمة وأقلها تكلفة، بدلًا من حصرهم في الجهات المتعاقدة مع كل متجر.
يقوم النموذج التجاري التقليدي لـRES، المعروف باسم Direct Reclaim Service (DRS)، على اتفاقات ثنائية بين كل متجر ووكلاء الاسترداد الذين يديرون النظام نيابة عنه. وبعد اختيار المتجر لمشغّل، يصعب على شركة بديلة أن تحل محله أو تعمل إلى جانبه. وبمرور الوقت، أدى ذلك إلى ضعف المنافسة وانخفاض عدد المزوّدين، إذ يتمتع المشغّلون الراسخون بشبكات متاجر أوسع عززت مواقعهم في السوق أكثر.
أنتج هذا الترتيب سوقًا شديدة التركّز يهيمن عليها مشغّلان فقط للاسترداد، وهو ما يفسّر الرسوم المرتفعة المفروضة على السياح وغياب الابتكار اللازم لتمكين المتاجر الصغيرة والإقليمية من المشاركة بفاعلية.
عند إطلاق RES لأول مرة، لم تكن التقنية المناسبة متاحة للسماح بترتيبات بديلة. لكن كما حدث مؤخرًا في قطاعات كبيرة أخرى، مثل سيارات الأجرة والخدمات المصرفية للأفراد، يمكن للتقنيات الحديثة، في ظل إطار تنظيمي ملائم، أن تجلب المنافسة وحلولًا أفضل وتكاليف أقل.
الرقمنة
هناك ثلاثة مسارات محتملة للرقمنة. أولًا، يمكن للحكومة تكليف جهة بتطوير بنية تقنية مخصّصة لـRES. سيكون ذلك حلًا ممتازًا في عالم مثالي، لكنه عمليًا مكلف ويحتاج إلى وقت طويل.
ثانيًا، يمكن لأحد مشغّلي الاسترداد الراسخين ترخيص تقنيته «مجانًا». قد يبدو هذا حلًا سريعًا وسهلًا، لكنه على الأرجح سيحدّ من المنافسة والابتكار لاحقًا، فيواصل نظام RES الرقمي الجديد تقديم نتائج غير مرضية للسياح.
ثالثًا، يمكن اعتماد خدمة الإقرارات الجمركية Customs Declaration Service الحديثة، أو CDS، التي تطلقها HMRC تدريجيًا بديلًا عن CHIEF، منصةً للتشغيل. وهذا هو الحل الأكثر عملية لتحقيق رقمنة RES بسرعة نسبية ومن دون إنفاق عام إضافي كبير أو تخطيط موسّع. كما أن جمع كل صادرات التجزئة ضمن نظام وطني واحد يضمن مراقبة HMRC لجميع مطالبات الضريبة إلكترونيًا لأغراض الإنفاذ.
إذا اعتُمدت بنية CDS لـRES، فستتحمل شركات التقنية الخاصة العمل الأساسي وتكلفة ربط المتاجر والمسافرين بالنظام. وهذا يلغي حاجة الحكومة إلى تطوير بنية تقنية جديدة أو تخصيص ميزانية إضافية لذلك.
التكلفة الإضافية الوحيدة لاستخدام بنية CDS القائمة هي تطبيق عملية اعتماد رقمي في المطارات. وسيكون ذلك مطلوبًا في النهاية للصادرات التجارية أيضًا، لذا يُستبعد أن تؤدي إضافة RES إلى زيادة كبيرة في الإنفاق.
الاعتماد الإلكتروني الذاتي الذي يجريه السياح عند جمارك المطارات ممارسة مقبولة على نطاق واسع في أنظمة RES رقمية أخرى حول العالم. وكما تفعل بوابات الجوازات الإلكترونية، سيقلّل هذا العبء على موظفي Border Force في إدارة طلبات استرداد الضريبة. وتعمل التقنية عادةً باختيار الركاب للفحص وفق خوارزمية تراعي مستوى المخاطر. والمزيج المناسب من الأتمتة والتفتيش والعقوبات الأشد على التصريحات الكاذبة سيكون الحل الشامل لتقليل طوابير الجمارك والطلبات الاحتيالية معًا.
كلمة ختامية
نأمل أن تسهم خبرة Airvat والملاحظات الواردة في هذا المقال إيجابيًا في جودة النقاش العام، وأن تساعد على توجيه القرارات السياسية. وقد اتخذت الحكومة بالفعل خطوات في الاتجاه الصحيح بتحديث إرشادات VAT RES لأيرلندا الشمالية، ما يدل على الرغبة في الإصلاح. ونود أن تصبح التغييرات الجذرية التي أحدثها بريكست حافزًا لإنشاء RES حديث ورقمي بالكامل في المملكة المتحدة.
