Brexit geçiş döneminin 31 Aralık 2020'de sona ermesinin ardından Birleşik Krallık Hükûmeti, KDV'siz alışverişi AB vatandaşları dâhil tüm yabancı turistleri kapsayacak şekilde genişletme ve Büyük Britanya'daki VAT Retail Export Scheme (VAT RES) adlı perakende ihracat KDV iadesi sistemini sonlandırma kararı aldı. Önceki vergisiz alışveriş kuralları yalnızca Kuzey İrlanda'da uygulanmaya devam edecek; ayrıntıları burada bulabilirsiniz. Bu yazı, hükûmetin kararına ilişkin Airvat'ın değerlendirmelerini ve geleceğe yönelik politika önerilerini sunuyor.
Arka plan
Brexit hazırlıkları kapsamında HMRC, vergisiz alışveriş sistemini, resmî adıyla Retail Export Scheme'i incelemek için bir görüş alma süreci yürüttü. Bu çalışma sistemle ilgili iki sorunu öne çıkardı.
İlk olarak, Global Blue ve Planet gibi yerleşik iade operatörleri turistlerden genellikle yüksek ücretler alıyor. Bu ücretler KDV tutarının %30–50'sine ulaşabiliyor; ticari zincirdeki ortak şirketlerin gizli ödeme masrafları ve elverişsiz döviz kurları da buna eklenebiliyor. Sonuç olarak turistler, sistemin başlangıçtaki amacı olan KDV iadesi teşvikinden tam anlamıyla yararlanamıyor.
İkinci olarak, sistemin kullanımı büyük ölçüde Londra'nın West End bölgesindeki lüks mağazalar ve büyük mağazalar ile Bicester Village outlet merkezinde yoğunlaşıyor. Bağımsız ve bölgesel mağazaların çoğu, katılımın getirdiği maliyet ve zorluklar nedeniyle fiilen dışarıda kalıyor ya da düşük ciroları yüzünden yerleşik operatörlerden yeterli hizmet alamıyor. Airvat'ın iç verilerine göre, katılımcı en büyük beş perakendecinin RES işlem hacminin yaklaşık %40'ını oluşturduğu tahmin ediliyor.
VAT RES'in genişletilmesi ve modernleştirilmesi
Sistemi sonlandırma kararında bir başka önemli etkenin, Brexit geçiş dönemi sonrasında AB vatandaşlarından gelecek KDV iadesi taleplerinin artacak olması olduğunu düşünüyoruz. Bu genişlemeyi yönetecek işler durumda bir dijital çözüm olmadan idari maliyetler ve riskler çok yüksek olacaktı.
Retail Export Scheme tarihsel olarak kâğıt üzerinde, ulusal ihracat prosedürleri ve muhasebesinden ayrı bir yapı olarak işliyordu. Bu da HMRC'nin denetimini zorlaştırıyordu. Standart beyannameler vermek zorunda olan diğer ihracatçılardan farklı olarak, RES kapsamındaki perakendeciler ve iade operatörleri VAT407 formu adı verilen kendi basitleştirilmiş ihracat belgelerini düzenleyebiliyordu.
HMRC'nin RES'i dijitalleştirmek için yıllardır sürdürdüğü çabalara rağmen, bunu Brexit geçiş döneminin sonuna yetiştirecek bir plan yoktu. O tarihte AB vatandaşlarının sisteme dâhil edilmesiyle işlem hacminin üç katına çıkması bekleniyordu.
Brexit öncesinde tüm KDV iadesi taleplerinin %95'inden fazlası, işler durumda gümrük süreçlerine sahip yalnızca iki Birleşik Krallık havalimanında, Heathrow ve Gatwick'te onaylanıyordu. Brexit sonrasında, ağırlıklı olarak kısa mesafeli Avrupa uçuşlarına hizmet veren en az dört büyük uluslararası havalimanının daha bu genişlemeyi karşılayabilmek için gümrük süreçlerini iyileştirmesi gerekecekti.
Retail Export Scheme'in Büyük Britanya'da sona ermesinden üzüntü duysak da hükûmetin, artacak idari iş yükünü karşılayabilecek ve kolayca genişletilebilecek bir dijital sistemin bulunmamasına ilişkin kaygılarını anlıyoruz. Bu nedenle, Brexit ve COVID ile ilgili daha acil sorunların bulunduğu bir dönemde, kamuoyunda hoş karşılanmayan fakat pratik açıdan anlaşılabilir bu kararın nasıl alındığını görebiliyoruz.
Kuzey İrlanda'da VAT Retail Export Scheme değişiklikleri
Kuzey İrlanda Protokolü kapsamında, AB ile Kuzey İrlanda arasındaki mal ticareti ilişkileri büyük ölçüde değişmeden kalacak. Dolayısıyla VAT RES, Büyük Britanya hariç AB dışındaki ülkelerden gelen ziyaretçiler için Kuzey İrlanda'da uygulanmaya devam edecek.
Airvat, geçiş döneminin bitiminden hemen önce yayımlanan Kuzey İrlanda VAT RES rehberinin son güncellemesini olumlu karşılıyor. Geleceğe dönük bu yaklaşım, reform isteğini gösteriyor. HMRC, iade şirketleri için alternatif çalışma modellerini tanıdı ve perakendecilerin uygunluk kontrolünü dijital olarak yapmasını kabul etti.
İşleyiş kurallarındaki bu ilerici değişiklikler, yeni teknoloji girişimlerinin rekabetini teşvik edecek ve sistemi gelecekte kâğıtsız hâle gelmeye hazırlayacak. Program yeniden uygulamaya konursa, bu çerçevenin Birleşik Krallık'ın geri kalanındaki gelecekteki dijital VAT RES'e temel olmasını umuyoruz.
Büyük Britanya'da RES'e alternatif KDV'siz alışveriş: İngiltere, Galler ve İskoçya
1 Ocak 2021'den itibaren KDV'siz alışveriş, AB vatandaşları dâhil Birleşik Krallık'a gelen tüm ziyaretçileri kapsayacak şekilde genişletildi. Turistler, doğrudan yurt dışındaki ev adreslerine gönderilen kişisel alışverişlerinde Birleşik Krallık KDV'sini ödemeyebiliyor. Hükûmetin tüm ziyaretçilerin alışverişte KDV indiriminden yararlanmasını sağlama niyetini destekliyoruz, ancak yeni kuralların RES'in eşdeğer bir alternatifi olduğuna inanmıyoruz.
Ürünleri bizzat yanınızda getirirken, varış ülkesindeki vergi ve gümrük vergilerinden muafiyet eşiği çok daha yüksektir; ayrıntılar için buraya bakın. Bu durum, turistleri aynı ürünleri evlerine göndertmek yerine bagajlarında taşımaya teşvik eder. Airvat'ın en çok ihracat yapılan beş varış ülkesi için, turistlerin bagajında taşıdığı ürünlerde ortalama muafiyet eşiği 690 £'dur. Aynı ürünler doğrudan turistin yurt dışındaki ev adresine gönderildiğinde bu tutar yalnızca 215 £'a düşer.
Airvat'ta 2020 yılında yolcu başına ortalama ihracat değerinin yaklaşık 500 £ olduğu düşünülürse, turistlerin vergisiz aldıkları ürünleri göndertmektense bagajlarında taşımayı güçlü biçimde tercih edeceği açıktır. Ayrıca kargo ve sigorta maliyetleri de yeni KDV'siz alışveriş kurallarının benimsenmesini sınırlayacaktır.
Kamusal maliyetler ve faydalar
İyi işleyen bir vergisiz alışveriş sisteminin topluma açık faydaları vardır. Turizmi teşvik etmeye çalışan Çin, Rusya ve Birleşik Arap Emirlikleri gibi büyük ülkeler, yakın zamanda ziyaretçilere vergisiz alışveriş kolaylığı sağlayan sistemler uygulamaya koydu. Fransa ve İtalya gibi köklü turizm merkezleri ise kendi sistemlerini uzun zaman önce dijitalleştirdi.
HMRC, 2013'teki önceki VAT RES görüş alma sürecinde bile sistemin “ziyaretçilerimizin alışveriş deneyiminde önemli bir rol oynadığını ve Büyük Britanya'yı parasının karşılığını veren bir alışveriş destinasyonu olarak görmelerini olumlu etkilediğini” kabul etmişti. Görünüşe göre yalnızca sekiz yıl önce sistemin faydaları açıktı ve çalışmalar, uygulanabilirliğini sorgulamak yerine nasıl iyileştirileceğine odaklanıyordu.
2019'da Birleşik Krallık'a 40,9 milyon yabancı ziyaretçi geldi ve toplam 28,4 milyar £ harcadı. VisitBritain verilerine göre ziyaretlerin %58'i alışveriş içeriyor ve toplam turist harcamasının %25'i alışverişe gidiyor. Turistlerin perakende harcamalarının GSYH üzerinde 1,8'lik çarpan etkisi yarattığı tahmin ediliyor. Vergisiz alışveriş teşviklerini değiştiren her karar, kısa vadeli turist harcamalarını önemli ölçüde etkileyecek; çarpan etkisi yoluyla turizm sektörünün genelinde uzun yıllar hissedilecektir.
Bu nedenle, RES'in kaldırılmasının veya yerine modern bir sistem getirilmesinin gelecekteki net vergi gelirlerini nasıl etkileyeceğini sayısal olarak belirlemek için daha ayrıntılı bir bütçe değerlendirmesi gereklidir.
Retail Export Scheme 2.0
Airvat, bu turizm teşvikini tamamen kaldırmak yerine, Birleşik Krallık'ın eski sistemin eksiklerini gideren ve Kuzey İrlanda'daki son değişiklikleri temel alan modern, iyi işleyen bir RES'i hak ettiğine inanıyor. Bunun için gelecekte reforme edilecek her sistem hem rekabetçi hem de dijital olmalıdır.
Rekabet
Yeni bir sistem, turistlerin her perakendecinin anlaşmalı sağlayıcılarıyla sınırlı kalmak yerine, çok sayıda iade operatörü arasından kendileri için en iyi ve en uygun fiyatlı hizmeti gerçekten seçebileceği rekabetçi bir ortam sağlamalıdır.
RES'in Direct Reclaim Service (DRS) olarak bilinen geleneksel ticari modeli, tek tek perakendeciler ile sistemi onlar adına yöneten iade aracılarının ikili anlaşmalarıyla işler. Bir mağaza bir operatör seçtikten sonra, başka bir iade şirketinin onun yerini alması veya yanında hizmet vermesi zordur. Zaman içinde bu durum rekabetin ve sağlayıcı sayısının azalmasına yol açmıştır. Yerleşik operatörlerin daha geniş perakendeci ağlarına sahip olması, pazardaki konumlarını daha da güçlendirmiştir.
Bu düzen, yalnızca iki baskın iade operatörünün bulunduğu, çok yoğunlaşmış bir pazar yapısı oluşturmuştur. Turistlerden alınan yüksek ücretlerin ve küçük ya da bölgesel perakendecilerin sisteme etkin katılımını sağlayacak yeniliklerin eksikliğinin nedeni de budur.
RES ilk kez uygulamaya konduğunda alternatif modelleri mümkün kılacak teknoloji mevcut değildi. Ancak yakın zamanda taksi hizmetleri ve bireysel bankacılık gibi diğer büyük sektörlerde görüldüğü üzere, uygun bir düzenleyici çerçeve sağlandığında güncel teknoloji rekabet, daha iyi çözümler ve daha düşük maliyetler getirebilir.
Dijitalleşme
Dijitalleşme için üç olası yol var. İlk olarak hükûmet, RES'e özel bir bilişim altyapısı geliştirilmesini sağlayabilir. İdeal bir dünyada harika bir çözüm olsa da gerçekte maliyetli olur ve uzun hazırlık süresi gerektirir.
İkinci olarak, yerleşik vergi iadesi operatörlerinden biri teknolojisini “ücretsiz” lisanslayabilir. Bu seçenek hızlı ve kolay bir çözüm gibi görünse de gelecekte rekabeti ve yeniliği sınırlaması olasıdır. Böylece yeni dijital RES, turistler açısından yetersiz sonuçlar üretmeye devam eder.
Üçüncü olarak, HMRC'nin CHIEF'in yerine kademeli olarak devreye aldığı modern Customs Declaration Service (CDS), işletim platformu olarak kullanılabilir. Bu, fazla ek kamu harcaması veya planlama gerektirmeden RES'i nispeten hızlı biçimde dijitalleştirebilecek en pratik çözüm olur. Tüm perakende ihracatının tek bir ulusal ihracat sisteminde toplanması, bütün KDV taleplerinin denetim amacıyla HMRC tarafından elektronik olarak izlenmesini de sağlar.
CDS altyapısı RES için benimsenirse, perakendecileri ve yolcuları sisteme bağlamanın asıl işini ve maliyetini özel teknoloji şirketleri üstlenir. Böylece hükûmetin yeni bir bilişim altyapısı geliştirmesine veya bunun için ek bütçe ayırmasına gerek kalmaz.
Mevcut CDS altyapısını kullanmanın tek ek maliyeti, havalimanlarında dijital doğrulama sürecinin kurulması olur. Ticari ihracat için de eninde sonunda buna ihtiyaç duyulacağından, RES'in eklenmesinin önemli ölçüde ilave harcama yaratması beklenmez.
Turistlerin havalimanı gümrüğünde elektronik olarak kendi işlemlerini doğrulaması, dünyadaki diğer dijital RES sistemlerinde zaten yaygın biçimde kabul gören bir uygulamadır. Havalimanlarındaki elektronik pasaport kapıları gibi, Border Force görevlilerinin KDV iadesi taleplerini yönetme yükünü azaltır. Bu teknoloji genellikle riske göre ağırlıklandırılmış bir algoritmayla kontrol edilecek yolcuları seçer. Otomasyon, denetim ve yanlış beyanlara daha ağır cezaların doğru birleşimi, hem gümrük kuyruklarını hem de hileli talepleri azaltmak için en kapsamlı çözüm olacaktır.
Son değerlendirme
Bu yazıda paylaştığımız Airvat deneyiminin ve gözlemlerinin, konuyla ilgili kamuoyu tartışmasının niteliğine olumlu katkı yapmasını ve politika kararlarına yol göstermesini umuyoruz. Hükûmet, Kuzey İrlanda VAT RES rehberini güncelleyerek doğru yönde adımlar attı ve reform isteğini gösterdi. Brexit'in getirdiği köklü değişimlerin, Birleşik Krallık'ta tamamen dijital ve modern bir RES için itici güç olmasını istiyoruz.
