После завершения переходного периода Brexit 31 декабря 2020 года правительство Великобритании решило распространить покупки без НДС на всех иностранных туристов, включая граждан ЕС, и отменить программу возврата НДС при розничном экспорте — VAT Retail Export Scheme (VAT RES) — на территории Великобритании, то есть Англии, Уэльса и Шотландии. Прежние правила такс-фри продолжат действовать только в Северной Ирландии; подробнее — здесь. В этой статье Airvat предлагает своё объяснение решения правительства и рекомендации для будущей политики.
Предыстория
В рамках подготовки к Brexit Налогово-таможенная служба Великобритании (HMRC) провела консультацию по пересмотру системы такс-фри, официально называемой Retail Export Scheme. В ходе консультации были выявлены две проблемы.
Во-первых, действующие операторы возврата, такие как Global Blue и Planet, обычно взимают с туристов высокие комиссии. Они могут составлять 30–50% суммы НДС, а также включать скрытые платёжные сборы и невыгодные курсы обмена у компаний-партнёров в коммерческой цепочке. В результате туристы не получают всей выгоды от возврата НДС, ради которой программа изначально и создавалась.
Во-вторых, использование программы сильно сосредоточено в магазинах класса люкс и крупных универмагах лондонского Вест-Энда, а также в аутлете Bicester Village. Большинство независимых и региональных магазинов фактически исключены из-за высоких издержек и сложностей участия либо не получают должного обслуживания от действующих операторов из-за небольшого оборота. По оценке на основе внутренних данных Airvat, на пять крупнейших участвующих ретейлеров приходится около 40% оборота RES.
Расширение и модернизация VAT RES
Мы считаем, что ещё одним важным фактором отмены программы стала перспектива роста числа заявок на возврат НДС от граждан ЕС после окончания переходного периода Brexit. Без работающего цифрового решения для управления этим расширением административные расходы и риски были бы слишком велики.
Исторически Retail Export Scheme существовала в бумажном виде, обособленно от национальных экспортных процедур и учёта, что затрудняло надзор со стороны HMRC. В отличие от остальных экспортёров, обязанных подавать стандартизированные декларации, магазины и операторы возврата в рамках RES могли выпускать собственные упрощённые экспортные документы — формы VAT407.
Несмотря на многолетние усилия HMRC по цифровизации RES, плана завершить её к окончанию переходного периода Brexit не было. Между тем ожидалось, что с включением граждан ЕС объём операций утроится.
До Brexit более 95% всех заявок на возврат НДС подтверждались всего в двух британских аэропортах — Хитроу и Гатвике, где действовали необходимые таможенные процедуры. После Brexit как минимум ещё четырём крупным международным аэропортам, обслуживающим преимущественно короткие европейские маршруты, потребовалось бы улучшить таможенные процессы, чтобы справиться с расширением программы.
Нас огорчает отмена Retail Export Scheme в Великобритании, но мы понимаем опасения правительства: готовой цифровой системы, которую можно было бы легко масштабировать под возросшую административную нагрузку, не существовало. Поэтому понятно, почему это непопулярное, но прагматичное решение пришлось принять на фоне других, более срочных вопросов, связанных с Brexit и COVID.
Изменения VAT Retail Export Scheme в Северной Ирландии
В соответствии с Протоколом по Северной Ирландии торговые отношения в сфере товаров между ЕС и Северной Ирландией в основном останутся прежними. Это означает, что VAT RES продолжит действовать в Северной Ирландии для гостей из стран вне ЕС, за исключением прибывающих из Великобритании.
Airvat приветствует последнюю редакцию руководства по VAT RES для Северной Ирландии, опубликованную незадолго до окончания переходного периода. Она ориентирована на будущее и показывает готовность к реформам. HMRC признала альтернативные модели работы компаний по возврату НДС и допустила цифровую проверку права на участие со стороны магазинов.
Эти прогрессивные изменения правил будут стимулировать конкуренцию со стороны новых технологических компаний и подготовят программу к переходу на безбумажную работу. Мы надеемся, что при восстановлении программы в остальных частях Соединённого Королевства этот подход станет основой будущей цифровой VAT RES.
Покупки без НДС как альтернатива RES в Великобритании: Англия, Уэльс и Шотландия
С 1 января 2021 года покупки без НДС распространили на всех гостей Соединённого Королевства, включая граждан ЕС. Туристы могут не платить британский НДС за личные покупки, отправленные напрямую на их домашний адрес за границей. Мы приветствуем намерение правительства дать всем гостям возможность уменьшить НДС при покупках, но не считаем новые правила равноценной заменой RES.
При личном ввозе товаров порог освобождения от налогов и пошлин страны назначения существенно выше; подробнее читайте здесь. Это побуждает туристов перевозить товары в багаже, а не отправлять те же покупки домой. В пяти основных странах назначения экспорта Airvat средний беспошлинный порог для товаров в туристическом багаже составляет 690 £. Если те же товары отправить напрямую на зарубежный домашний адрес туриста, он снижается всего до 215 £.
Поскольку в 2020 году средняя стоимость экспорта на одного путешественника Airvat составляла около 500 £, очевидно, что туристы предпочли бы везти покупки такс-фри с собой, а не пересылать их. Кроме того, расходы на доставку и страхование будут сдерживать использование новых правил покупок без НДС.
Общественные затраты и выгоды
Хорошо работающая система такс-фри приносит очевидную общественную пользу. Несколько крупных стран, стремящихся развивать туризм, в том числе Китай, Россия и ОАЭ, недавно ввели программы, упрощающие такие покупки для гостей. Другие известные туристические направления, например Франция и Италия, давно перевели свои системы такс-фри в цифровой формат.
Ещё в ходе предыдущей консультации по VAT RES в 2013 году сама HMRC признавала, что программа «играет ключевую роль в покупательском опыте наших гостей и положительно влияет на их восприятие Великобритании как направления для выгодного шопинга». Похоже, всего восемь лет назад преимущества были очевидны, и работа была направлена на улучшение программы, а не на сомнения в её жизнеспособности.
В 2019 году Соединённое Королевство посетили 40,9 млн иностранных гостей, потратив в общей сложности 28,4 млрд фунтов. По данным VisitBritain, 58% поездок включают шопинг, на который приходится 25% всех туристических расходов. По оценкам, расходы туристов в розничной торговле дают мультипликатор ВВП 1,8. Любое изменение стимулов для покупок такс-фри существенно повлияет на непосредственные расходы гостей, а через мультипликативный эффект будет ещё много лет отражаться на всей туристической отрасли.
Поэтому необходим более подробный бюджетный анализ, чтобы количественно оценить, как отмена RES или введение модернизированной замены скажется на будущих чистых налоговых поступлениях.
Retail Export Scheme 2.0
Airvat считает, что вместо полной отмены этого туристического стимула Соединённое Королевство заслуживает современной и эффективной RES, которая устраняет недостатки прежней программы и опирается на последние изменения в Северной Ирландии. Для этого любая будущая реформа должна сочетать конкуренцию и цифровизацию.
Конкуренция
Новая программа должна создавать конкурентную среду, в которой туристы действительно смогут выбирать лучший и самый доступный сервис из множества операторов возврата, а не ограничиваться партнёрами конкретного магазина.
Традиционная коммерческая модель RES, известная как Direct Reclaim Service (DRS), основана на двусторонних соглашениях между отдельными магазинами и агентами возврата, управляющими программой от их имени. После того как магазин выбрал оператора, новой компании трудно заменить его или работать рядом с ним. Со временем это привело к снижению конкуренции и числа поставщиков: более широкая сеть магазинов у действующих операторов ещё сильнее укрепила их рыночное положение.
Такой порядок сформировал высококонцентрированный рынок с двумя доминирующими операторами. Это объясняет и высокие комиссии для туристов, и нехватку инноваций, которые помогли бы небольшим и региональным магазинам полноценно участвовать в программе.
Когда RES только появилась, технологий для альтернативных моделей ещё не существовало. Однако, как недавно показали другие крупные отрасли — например, такси и розничные банковские услуги, — при благоприятном регулировании современные технологии способны принести конкуренцию, более качественные решения и снижение затрат.
Цифровизация
Возможны три пути цифровизации. Во-первых, правительство могло бы заказать ИТ-инфраструктуру, разработанную специально для RES. В идеальном мире это было бы отличным решением, но на практике оно дорого и требует длительной подготовки.
Во-вторых, один из действующих операторов возврата мог бы предоставить лицензию на свою технологию «бесплатно». Такой вариант кажется быстрым и простым, однако, скорее всего, ограничит будущую конкуренцию и инновации. В результате новая цифровая RES продолжит давать туристам неудовлетворительный результат.
В-третьих, в качестве рабочей платформы можно использовать современную Customs Declaration Service (CDS), которую HMRC постепенно внедряет на замену CHIEF. Это самое прагматичное решение: оно позволит сравнительно быстро цифровизировать RES без значительных дополнительных государственных расходов или планирования. Объединение всего розничного экспорта в единой национальной системе также обеспечит электронный контроль всех требований по НДС со стороны HMRC в целях правоприменения.
Если для RES будет принята инфраструктура CDS, основную работу и затраты по подключению магазинов и путешественников возьмут на себя частные технологические компании. Правительству не придётся разрабатывать новую ИТ-инфраструктуру или предусматривать дополнительные расходы на это.
Единственными дополнительными затратами при использовании существующей инфраструктуры CDS станет внедрение цифрового подтверждения в аэропортах. Со временем оно всё равно понадобилось бы для коммерческого экспорта, поэтому включение RES вряд ли заметно увеличит расходы.
Электронное самостоятельное подтверждение туристами на таможне аэропорта уже широко используется в других цифровых системах RES по всему миру. Подобно электронным паспортным воротам, оно снизит нагрузку на сотрудников Border Force, обрабатывающих заявки на возврат НДС. Обычно такая технология отбирает пассажиров для проверки с помощью алгоритма, учитывающего риск. Правильное сочетание автоматизации, проверок и более суровых санкций за недостоверные сведения станет комплексным решением для сокращения и очередей на таможне, и мошеннических заявок.
Заключение
Мы надеемся, что опыт и наблюдения Airvat, изложенные в этой статье, помогут сделать общественную дискуссию содержательнее и послужат основой для политических решений. Правительство уже сделало шаги в правильном направлении, обновив руководство по VAT RES для Северной Ирландии и тем самым показав готовность к реформам. Нам хотелось бы, чтобы масштабные перемены, вызванные Brexit, стали катализатором создания полностью цифровой и современной RES в Соединённом Королевстве.
