À la fin de la période de transition du Brexit, le 31 décembre 2020, le gouvernement britannique a décidé d'étendre la vente hors TVA à tous les touristes étrangers, y compris les ressortissants de l'UE, et de supprimer le VAT Retail Export Scheme (VAT RES) en Grande-Bretagne. Les anciennes règles de détaxe continuent de s'appliquer uniquement en Irlande du Nord ; découvrez les détails ici. Cet article présente l'analyse d'Airvat sur cette décision et ses recommandations pour l'avenir.
Arrière-plan
Pour préparer le Brexit, HMRC a mené une consultation sur le dispositif de détaxe, officiellement appelé Retail Export Scheme. Cette consultation a mis en évidence deux problèmes.
Premièrement, les touristes se voient généralement facturer des frais élevés par les organismes de remboursement de TVA en place, tels que Global Blue et Planet. Ces frais peuvent représenter entre 30 et 50 % du montant de la TVA et inclure des frais de paiement cachés ainsi que des taux de change défavorables appliqués par les entreprises partenaires de la chaîne commerciale. De ce fait, les touristes ne bénéficient pas pleinement du remboursement de la TVA, contrairement à l'objectif initial du dispositif.
Deuxièmement, le fonctionnement du système est fortement concentré entre les mains des détaillants de luxe et des grands magasins du West End londonien et du parc d'usines de Bicester Village. La plupart des commerces indépendants et régionaux sont de fait exclus, soit en raison des coûts élevés liés à leur participation au système, soit parce qu'ils ne sont pas suffisamment pris en charge par les opérateurs de remboursement établis, faute de chiffre d'affaires suffisant. Selon les données internes d'Airvat, les cinq principaux détaillants participants représenteraient environ 40 % du chiffre d'affaires du système de remboursement.
Extension et modernisation de la TVA RES
Nous estimons qu'un autre facteur déterminant dans la décision de mettre fin à ce dispositif a été la perspective d'une augmentation des demandes de remboursement de TVA de la part des ressortissants de l'UE après la fin de la période de transition du Brexit. Sans solution numérique opérationnelle pour gérer cette augmentation, les coûts administratifs et les risques auraient été trop élevés.
Le régime d'exportation pour le commerce de détail (RES) existait historiquement sous forme papier, fonctionnant en vase clos, en dehors des procédures et de la comptabilité nationales d'exportation, ce qui rendait son contrôle par l'administration fiscale britannique (HMRC) plus difficile. Contrairement aux autres exportateurs tenus de déposer des déclarations standardisées, les détaillants et les opérateurs de remboursement du RES pouvaient émettre leur propre documentation d'exportation simplifiée, connue sous le nom de formulaires VAT407.
Malgré les efforts déployés par le HMRC pendant plusieurs années pour numériser le RES, aucun plan n'avait été prévu pour y parvenir à temps pour la fin de la période de transition du Brexit, alors que le volume des transactions devait tripler en raison de l'inclusion des ressortissants de l'UE.
Avant le Brexit, plus de 95 % des demandes de remboursement de TVA étaient validées dans seulement deux aéroports britanniques, Heathrow et Gatwick, qui disposaient d'une procédure douanière opérationnelle. Après le Brexit, au moins quatre autres grands aéroports internationaux, desservant principalement des destinations européennes court-courriers, auraient dû améliorer leurs procédures douanières pour gérer correctement l'extension du dispositif.
Bien que nous soyons déçus de la suppression du programme d'exportation de détail en Grande-Bretagne, nous comprenons les préoccupations du gouvernement quant à l'absence d'un système numérique facilement adaptable pour faire face à l'augmentation des tâches administratives à venir. Nous comprenons donc que cette décision impopulaire, mais pragmatique, ait dû être prise dans le contexte d'autres problèmes plus urgents liés au Brexit et à la Covid-19.
Modifications apportées au régime de TVA sur les exportations de détail en Irlande du Nord
Dans le cadre du protocole sur l'Irlande du Nord, les relations commerciales de marchandises entre l'UE et l'Irlande du Nord resteront globalement inchangées. Cela signifie que le régime de TVA RES continuera de s'appliquer en Irlande du Nord aux visiteurs originaires de pays tiers (à l'exception du Royaume-Uni).
Airvat salue la dernière mise à jour des directives relatives à la TVA en Irlande du Nord (VAT RES), publiée juste avant la fin de la période de transition, qui témoigne d'une volonté de réforme et d'une vision prospective. L'administration fiscale britannique (HMRC) a reconnu l'existence de modèles opérationnels alternatifs pour les sociétés de remboursement et a accepté le recours à la vérification numérique de l'éligibilité par les commerçants.
Ces modifications progressives du règlement d'exploitation encourageront une plus grande concurrence de la part des jeunes entreprises technologiques et prépareront le système à une dématérialisation complète. Nous espérons que ce nouveau cadre servira de base à tout futur système de TVA numérique au Royaume-Uni, si le système actuel est rétabli.
Achats hors TVA comme alternative au système RES en Grande-Bretagne (Angleterre, Pays de Galles et Écosse)
À compter du 1er janvier 2021, l'exonération de TVA a été étendue à tous les visiteurs au Royaume-Uni, y compris les ressortissants de l'UE, leur permettant ainsi d'éviter de payer la TVA britannique sur leurs achats personnels expédiés directement à leur domicile à l'étranger. Nous saluons la volonté du gouvernement de permettre à tous les visiteurs au Royaume-Uni de bénéficier d'une réduction de TVA sur leurs achats, mais nous estimons que ces nouvelles règles ne remplacent pas le régime de la TVA réduite.
Lorsque les biens sont transportés par le voyageur lui-même, le seuil de franchise en dessous duquel les taxes et droits du pays de destination ne sont pas exigibles est nettement plus élevé ; consultez les détails ici. Cela incite les touristes à emporter leurs achats dans leurs bagages plutôt qu'à les faire expédier chez eux. Dans les cinq principaux pays de destination des clients Airvat, le seuil moyen est de 690 £ pour les biens transportés dans les bagages. Il tombe à seulement 215 £ pour les mêmes biens expédiés directement au domicile du touriste à l'étranger.
Étant donné que la valeur moyenne des exportations d'Airvat par voyageur s'élevait à environ 500 £ en 2020, il est évident que les touristes privilégieraient largement le transport des marchandises hors taxes dans leurs bagages plutôt que leur expédition. De plus, les frais d'expédition et d'assurance associés limiteraient l'adoption des nouvelles règles d'achat hors taxes.
coûts et avantages publics
Un système de détaxe performant présente des avantages indéniables pour le public. Plusieurs grands pays soucieux de promouvoir le tourisme, notamment la Chine, la Russie et les Émirats arabes unis, ont récemment adopté des dispositifs facilitant les achats hors taxes pour les visiteurs. D'autres destinations touristiques établies, comme la France et l'Italie, ont numérisé depuis longtemps leurs systèmes de détaxe.
Lors de la précédente consultation sur le VAT RES en 2013, HMRC reconnaissait lui-même que ce dispositif « joue un rôle clé dans l'expérience shopping de nos visiteurs et influence positivement leur perception de la Grande-Bretagne comme destination offrant un bon rapport qualité-prix ». Il y a seulement huit ans, ses avantages semblaient donc évidents : il s'agissait d'améliorer le dispositif plutôt que de remettre en cause sa viabilité.
En 2019, 40,9 millions de visiteurs étrangers sont venus au Royaume-Uni et y ont dépensé 28,4 milliards de livres. Selon VisitBritain, 58 % des séjours comportent des achats et 25 % des dépenses touristiques leur sont consacrées. L'effet multiplicateur de ces dépenses sur le PIB est estimé à 1,8. Modifier les incitations à la détaxe aura donc un effet immédiat important sur les dépenses des touristes, puis des répercussions sur l'ensemble du secteur pendant plusieurs années.
Par conséquent, un examen budgétaire plus détaillé est nécessaire pour quantifier l'impact que la suppression du RES, ou l'introduction d'un système de remplacement modernisé, aurait sur les futures recettes fiscales nettes.
Programme d'exportation de détail 2.0
Au lieu de supprimer purement et simplement cette incitation touristique, Airvat estime que le Royaume-Uni mérite un système d'énergie renouvelable moderne et performant qui corrige les lacunes du dispositif précédent et s'appuie sur les dernières évolutions en Irlande du Nord. Pour ce faire, tout futur système réformé devra être à la fois compétitif et numérique.
Concours
Tout nouveau système doit favoriser un environnement concurrentiel afin de garantir aux touristes un véritable choix parmi une multitude d'opérateurs de remboursement pour obtenir le service le meilleur et le moins cher, au lieu d'être limités aux prestataires affiliés à chaque détaillant.
Le mode de fonctionnement traditionnel des systèmes de remboursement, appelé Service de remboursement direct (DRS), repose sur des accords bilatéraux entre les détaillants et les agents de remboursement, qui gèrent le système pour leur compte. Une fois qu'un détaillant a choisi un opérateur de remboursement pour son magasin, il est difficile pour une nouvelle entreprise de le supplanter ou de coexister avec ce prestataire. Avec le temps, cela a entraîné un manque de concurrence et une réduction du nombre de prestataires, les acteurs historiques bénéficiant d'un réseau de détaillants plus étendu, ce qui a renforcé leur position sur le marché.
Ce dispositif a engendré une structure de marché très concentrée, avec seulement deux opérateurs de remboursement dominants, ce qui explique les frais élevés facturés aux touristes et le manque d'innovation permettant aux petits commerçants et aux détaillants régionaux de participer efficacement au système.
Lors de l'introduction initiale des systèmes de recharge pour véhicules électriques (SRE), la technologie adéquate n'existait pas pour permettre d'autres solutions. Cependant, à l'instar d'autres secteurs importants récemment, tels que les taxis et la banque de détail, un cadre réglementaire favorable permettrait aux technologies les plus récentes de stimuler la concurrence, d'offrir de meilleures solutions et de réduire les coûts.
Numérisation
Il existe trois voies possibles pour la numérisation. Premièrement, le gouvernement pourrait commander une infrastructure informatique sur mesure, développée spécifiquement pour les le dispositif RES. Cette option serait idéale, mais en réalité, elle est coûteuse et son déploiement prendrait beaucoup de temps.
Deuxièmement, l'un des opérateurs de remboursement de taxes déjà établis pourrait obtenir une licence gratuite pour sa technologie. Cette option peut sembler une solution rapide et facile, mais elle risque de limiter la compétitivité et l'innovation à l'avenir, ce qui maintiendra le nouveau système de remboursement de taxes numérique en deçà des attentes des touristes.
Troisièmement, le nouveau Customs Declaration Service (CDS), déployé progressivement par HMRC pour remplacer CHIEF, pourrait servir de plateforme. Ce serait la solution la plus pragmatique pour numériser le RES assez rapidement, sans dépenses publiques ni planification supplémentaires importantes. Regrouper toutes les exportations au détail dans un système national unique permettrait aussi à HMRC de suivre électroniquement les demandes de TVA à des fins de contrôle.
Si l'infrastructure CDS est adoptée pour les le dispositif RES, les coûts liés à la connexion des détaillants et des voyageurs au système seraient pris en charge par des entreprises technologiques privées. Le gouvernement n'aurait ainsi plus besoin de développer de nouvelles infrastructures informatiques ni de prévoir de dépenses supplémentaires.
Le seul coût supplémentaire lié à l'adoption de l'infrastructure CDS existante serait la mise en place d'un processus de validation numérique dans les aéroports. Ce processus étant de toute façon requis pour les exportations commerciales, l'ajout de l'énergie renouvelable ne devrait pas engendrer de dépenses supplémentaires importantes.
La procédure d'auto-validation électronique des touristes aux douanes aéroportuaires est déjà une pratique courante dans d'autres systèmes de réservation électronique de voyages (SRE) à travers le monde. À l'instar des portiques électroniques de contrôle des passeports dans les aéroports, elle permettra d'alléger la charge de travail des agents des services frontaliers en matière de gestion des demandes de remboursement de TVA.
Cette technologie fonctionne généralement en sélectionnant les passagers à contrôler selon un algorithme pondéré par les risques. Une combinaison optimale d'automatisation, de contrôles et de sanctions plus sévères en cas de fausse déclaration constituerait la solution idéale pour réduire à la fois les files d'attente aux douanes et les demandes de remboursement frauduleuses.
Conclusion
Nous espérons que l'expérience et les observations d'Airvat, présentées dans cet article, contribueront positivement au débat public sur le sujet et éclaireront les décisions politiques. Le gouvernement a déjà pris des mesures encourageantes en actualisant les directives relatives au système de TVA pour l'Irlande du Nord, ce qui témoigne de sa volonté de réforme. Nous souhaitons que les changements radicaux induits par le Brexit catalysent la mise en place d'un système de TVA entièrement numérique et modernisé au Royaume-Uni.
