Brexitの移行期間が2020年12月31日に終了したことを受け、英国政府はVAT免除の買い物をEU市民を含むすべての海外旅行者に拡大する一方、グレートブリテン島におけるVAT Retail Export Scheme（VAT RES、小売輸出に伴うVAT還付制度）を廃止すると決定しました。従来の免税ショッピングのルールが引き続き適用されるのは北アイルランドのみです。詳しくはこちらをご覧ください。本記事では、政府の決定に対するAirvatの見解と、今後の政策への提言を紹介します。
背景
Brexitに備え、英国歳入関税庁（HMRC）は免税ショッピング制度、正式名称Retail Export Schemeを見直すための意見募集を行いました。その結果、制度に関する2つの問題が浮かび上がりました。
第一に、Global BlueやPlanetなどの既存の還付事業者は、通常、旅行者に高額な手数料を課しています。手数料はVAT額の30～50%に及ぶ場合があり、取引に関わる提携企業の見えにくい決済手数料や不利な為替レートも含まれることがあります。そのため旅行者は、この制度が当初意図していたVAT還付の恩恵を十分に受けられていません。
第二に、制度の利用はロンドンのウエストエンドにある高級小売店や大型百貨店、そしてビスター・ビレッジのアウトレットに大きく集中しています。独立系や地方の店舗の多くは、参加に伴う負担やコストが高いため事実上排除されるか、売上規模が小さいため既存の還付事業者から十分なサービスを受けられていません。Airvatの内部データによる推計では、参加小売店の上位5社がRES取扱額の約40%を占めています。
VAT RESの拡大と近代化
制度廃止のもう一つの大きな要因は、Brexit移行期間終了後にEU市民からのVAT還付申請が増える見通しだったと考えています。その拡大を管理できる実用的なデジタルの仕組みがなければ、事務コストとリスクが高すぎたでしょう。
Retail Export Schemeは従来、国の輸出手続きや会計から切り離された紙の制度として運用されており、HMRCによる監督を難しくしていました。他の輸出者には標準化された申告が求められる一方、RESの小売店と還付事業者は、VAT407フォームと呼ばれる独自の簡易輸出書類を発行できました。
HMRCは数年にわたりRESのデジタル化に取り組んできましたが、Brexit移行期間の終了に間に合わせる計画はありませんでした。その時点では、EU市民が対象になることで取引量が3倍になると予想されていました。
Brexit以前、VAT還付申請の95%以上は、必要な税関手続きが機能していたヒースローとガトウィックの2空港だけで認証されていました。Brexit後には、主に欧州向け短距離路線を扱う少なくとも別の4つの主要国際空港でも、制度の拡大に対応できるよう税関の手続きを改善する必要がありました。
グレートブリテン島でRetail Export Schemeが廃止されることは残念ですが、増加する事務負担に対応できる、拡張しやすいデジタルシステムがないという政府の懸念には理解を示しています。Brexitや新型コロナウイルスに関する、さらに差し迫った課題がある中で、不評ながらも現実的な判断が下された事情は理解できます。
北アイルランドのVAT Retail Export Schemeの変更
北アイルランド議定書により、EUと北アイルランドの物品貿易関係はおおむね従来どおり維持されます。つまりVAT RESは、グレートブリテン島からの訪問者を除くEU域外国からの旅行者を対象に、北アイルランドで引き続き適用されます。
Airvatは、移行期間終了の直前に公表された北アイルランドのVAT RESガイダンスの最新改訂を歓迎しています。将来を見据え、改革への意欲を示す内容です。HMRCは還付会社の代替的な運営モデルを認め、小売店がデジタルで利用資格を確認することを受け入れました。
こうした前向きな運用規則の変更は、新しいテクノロジー企業による競争を促し、制度の将来的なペーパーレス化への準備となります。今後、英国の他の地域で制度が復活する場合にも、この枠組みがデジタルVAT RESの基礎になることを期待しています。
グレートブリテン島でRESに代わるVAT免除の買い物：イングランド、ウェールズ、スコットランド
2021年1月1日から、VAT免除の買い物はEU市民を含むすべての英国訪問者に拡大されました。旅行者は、個人用の購入品を海外の自宅住所へ直接発送する場合、英国のVATを支払わずに済みます。すべての旅行者が購入品のVAT軽減を受けられるようにする政府の意図は歓迎しますが、新しいルールがRESと同等の代替になるとは考えていません。
商品を本人が携帯して持ち込む場合、到着国で税金や関税が免除される少額輸入の上限は、発送する場合より大幅に高くなります。詳しくはこちらをご覧ください。そのため旅行者には、同じ商品を自宅へ発送するより、手荷物に入れて持ち帰るほうが有利です。Airvatの主要輸出先上位5か国では、旅行者の手荷物に含まれる商品の平均免税上限は690ポンドです。同じ商品を海外の自宅へ直接発送すると、その額はわずか215ポンドに下がります。
2020年のAirvatの旅行者1人当たり平均輸出額が約500ポンドだったことを考えると、旅行者が免税購入品を発送するより手荷物で持ち帰りたいと考えるのは明らかです。さらに、送料や保険料も、新しいVAT免除ルールの利用を妨げる要因になります。
社会全体にとっての費用と便益
適切に機能する免税ショッピング制度には、明確な社会的メリットがあります。観光振興に力を入れる中国、ロシア、UAEなどの大国は、近年、旅行者の免税ショッピングを促進する制度を導入しました。フランスやイタリアのような定番の観光地では、ずっと以前に制度をデジタル化しています。
2013年の前回のVAT RES意見募集でも、HMRC自身が、制度は「旅行者の買い物体験において重要な役割を果たし、英国を価格に見合う価値のある買い物先と見る印象に良い影響を与える」と認めていました。わずか8年前には制度の利点は明確であり、存続の妥当性を問うのではなく、改善することに力が注がれていたようです。
2019年には4,090万人の海外訪問者が英国を訪れ、総額284億ポンドを消費しました。VisitBritainによると、訪英旅行の58%に買い物が含まれ、観光消費全体の25%を買い物が占めています。旅行者による小売消費には、GDPに対して1.8の乗数効果があると推計されています。免税ショッピングの優遇措置を変える決定は、直近の観光消費に大きく影響するだけでなく、その乗数効果を通じて、観光業界全体に長年にわたり影響を及ぼすでしょう。
したがって、RESの廃止、または近代化された代替制度の導入が、将来の純税収にどのような影響を与えるかを数値化するため、さらに詳しい財政検証が必要です。
Retail Export Scheme 2.0
Airvatは、この観光促進策を完全になくすのではなく、旧制度の欠点を解消し、北アイルランドの最新の変更を生かした、現代的でよく機能するRESが英国には必要だと考えています。そのためには、今後の制度改革は競争力とデジタル化の両方を備えなければなりません。
競争
新しい制度は、旅行者が各店舗の提携先だけに限定されず、多くの還付事業者から最適で最も安いサービスを実際に選べる、競争的な環境を整える必要があります。
Direct Reclaim Service（DRS）と呼ばれるRESの従来の商業モデルは、個々の小売店と、その店に代わって制度を運営する還付代理業者との二者間契約によって成り立っています。店舗が事業者を選ぶと、新たな還付会社が置き換わったり、並行してサービスを提供したりするのは困難です。その結果、時間とともに競争と事業者数が減りました。既存事業者の広い小売ネットワークが、その市場での立場をさらに強化したのです。
この仕組みは、わずか2つの還付事業者が支配する、非常に集中した市場構造を生みました。旅行者に課される高額な手数料や、小規模・地方の小売店が制度に有効に参加するための革新が乏しい理由は、ここにあります。
RESの導入当初は、代替モデルを可能にする技術がありませんでした。しかし、近年のタクシーやリテール銀行など他の大きな業界と同様、適切な規制の枠組みがあれば、最新技術は競争、より良い解決策、低コスト化をもたらす可能性があります。
デジタル化
デジタル化には3つの道が考えられます。第一に、政府がRES専用のIT基盤の開発を発注する方法です。理想的には優れた解決策ですが、現実には費用が高く、導入まで長い時間がかかります。
第二に、既存の還付事業者が自社技術を「無料」でライセンス提供する方法です。一見、簡単で迅速な解決策ですが、将来の競争や革新を制限する可能性が高く、新しいデジタルRESも旅行者に十分な成果をもたらさないままになるおそれがあります。
第三に、HMRCがCHIEFの後継として段階的に導入している最新のCustoms Declaration Service（CDS）を運用基盤として使う方法です。追加の公費や計画作業をあまり必要とせず、比較的短期間でRESをデジタル化できる、最も現実的な選択肢でしょう。すべての小売輸出を単一の国の輸出システムに統合すれば、HMRCは執行目的で、すべてのVAT請求を電子的に監視できるようになります。
RESにCDS基盤を採用すれば、小売店と旅行者を制度につなぐための主要な作業と費用は、民間のテクノロジー企業が負担します。政府が新たなIT基盤を開発したり、追加予算を設けたりする必要がなくなります。
既存のCDS基盤を採用する際に追加で必要となるのは、空港でのデジタル認証手続きの導入費用だけです。これはいずれ商業輸出にも必要になるため、RESを加えても大きな追加支出にはならないと考えられます。
空港税関で旅行者が電子的に自己認証する手続きは、世界の他のデジタルRESですでに広く受け入れられています。空港の自動化されたパスポートゲートと同様、VAT還付申請を扱うBorder Force職員の負担を減らせます。通常は、リスクを加味したアルゴリズムで検査対象の旅客を選びます。自動化、検査、虚偽申告への厳しい罰則を適切に組み合わせることが、税関の行列と不正な申請の両方を減らす総合的な解決策となるでしょう。
結びに
本記事で述べたAirvatの経験と見解が、公共の議論の質を高め、政策判断に役立つことを願っています。政府は北アイルランドのVAT RESガイダンスを更新し、すでに正しい方向へ踏み出して改革への意欲を示しました。Brexitがもたらした大きな変化が、英国での完全にデジタル化された現代的なRESの実現を後押しすることを期待しています。
