לאחר שתקופת המעבר של הברקזיט הסתיימה ב-31 בדצמבר 2020, ממשלת בריטניה החליטה להרחיב את הקניות ללא מע״מ לכל התיירים מחו״ל, כולל אזרחי האיחוד האירופי, ולסיים בבריטניה הגדולה את VAT Retail Export Scheme (VAT RES), התוכנית להחזר מע״מ על יצוא קמעונאי. כללי הקניות הקודמים עם החזר מס ימשיכו לחול רק בצפון אירלנד; מידע נוסף נמצא כאן. המאמר מציג את הפרשנות של Airvat להחלטת הממשלה והמלצות למדיניות עתידית.
רקע
לקראת הברקזיט ערכה רשות המסים והמכס הבריטית, HMRC, הליך היוועצות לבחינת תוכנית הקניות עם החזר מס, ששמה הרשמי Retail Export Scheme. ההיוועצות הצביעה על שתי בעיות בתוכנית.
ראשית, מפעילי ההחזרים הוותיקים, כגון Global Blue ו-Planet, גובים מתיירים בדרך כלל עמלות גבוהות. הן עשויות להגיע ל-30–50% מסכום המע״מ ולכלול חיובי תשלום נסתרים ושערי המרה לא נוחים מצד חברות שותפות בשרשרת המסחרית. המשמעות היא שהתיירים אינם נהנים במלואם מתמריץ החזר המע״מ, כפי שהתוכנית נועדה לאפשר מלכתחילה.
שנית, השימוש בתוכנית מרוכז מאוד בחנויות יוקרה ובבתי כלבו גדולים בווסט אנד של לונדון ובמתחם האאוטלט Bicester Village. רוב החנויות העצמאיות והאזוריות מודרות למעשה בגלל העלויות והחסמים הכרוכים בהשתתפות, או אינן מקבלות שירות ראוי מהמפעילים הוותיקים בשל מחזור מכירות נמוך. על פי הערכה המבוססת על נתוני Airvat הפנימיים, חמשת הקמעונאים הגדולים המשתתפים בתוכנית אחראים לכ-40% ממחזור RES.
הרחבת VAT RES ועדכונו
לדעתנו, גורם מרכזי נוסף בהחלטה לסיים את התוכנית היה הצפי לעלייה בבקשות להחזר מע״מ מצד אזרחי האיחוד האירופי לאחר תום תקופת המעבר של הברקזיט. ללא פתרון דיגיטלי פעיל לניהול ההרחבה, העלויות המנהליות והסיכונים היו גבוהים מדי.
לאורך השנים פעלה Retail Export Scheme במתכונת נייר, כמערכת נפרדת מהליכי היצוא ומהחשבונאות הלאומיים, דבר שהקשה על הפיקוח של HMRC. בעוד שכל יצואן אחר נדרש להגיש הצהרות אחידות, קמעונאי RES ומפעילי ההחזרים יכלו להנפיק מסמכי יצוא פשוטים משלהם, המכונים טופסי VAT407.
למרות מאמצי HMRC במשך כמה שנים להעביר את RES לדיגיטל, לא הייתה תוכנית להשלים זאת עד סוף תקופת המעבר של הברקזיט. באותו מועד היקף העסקאות היה צפוי לשלש את עצמו בעקבות הכללת אזרחי האיחוד האירופי.
לפני הברקזיט, יותר מ-95% מכל בקשות החזר המע״מ אושרו בשני נמלי תעופה בריטיים בלבד, הית׳רו וגטוויק, שבהם פעל הליך מכס מתאים. לאחר הברקזיט, לפחות ארבעה נמלי תעופה בינלאומיים גדולים נוספים, המשרתים בעיקר קווים קצרים לאירופה, היו נדרשים לשפר את הליכי המכס כדי להתמודד כראוי עם הרחבת התוכנית.
אף שאנחנו מאוכזבים מסיום Retail Export Scheme בבריטניה הגדולה, אנחנו מבינים את חששות הממשלה מהיעדר מערכת דיגיטלית שקל להרחיב כדי להתמודד עם גידול צפוי בעבודה המנהלית. לכן אפשר להבין כיצד התקבלה ההחלטה הלא פופולרית אך המעשית הזאת, על רקע סוגיות דחופות יותר הקשורות לברקזיט ולקורונה.
שינויים ב-VAT Retail Export Scheme בצפון אירלנד
לפי פרוטוקול צפון אירלנד, יחסי הסחר בסחורות בין האיחוד האירופי לצפון אירלנד יישארו ברובם ללא שינוי. משמעות הדבר היא ש-VAT RES ימשיך לחול בצפון אירלנד על מבקרים ממדינות שאינן באיחוד האירופי, למעט הבאים מבריטניה הגדולה.
Airvat מברכת על העדכון האחרון של הנחיות VAT RES לצפון אירלנד, שפורסם זמן קצר לפני סיום תקופת המעבר. הוא צופה פני עתיד ומעיד על נכונות לרפורמה. HMRC הכירה במודלי פעילות חלופיים לחברות החזר ואישרה לקמעונאים להשתמש באימות דיגיטלי של זכאות.
השינויים המתקדמים האלה בכללי התפעול יעודדו תחרות מצד חברות טכנולוגיה חדשות ויכינו את התוכנית למעבר עתידי ללא נייר. אנחנו מקווים שהמסגרת הזאת תשמש בסיס לכל VAT RES דיגיטלי עתידי בשאר הממלכה המאוחדת, אם התוכנית תוחזר.
קניות ללא מע״מ כחלופה ל-RES בבריטניה הגדולה: אנגליה, ויילס וסקוטלנד
מ-1 בינואר 2021 הורחבו הקניות ללא מע״מ לכל המבקרים בממלכה המאוחדת, כולל אזרחי האיחוד האירופי. תיירים יכולים להימנע מתשלום מע״מ בריטי על רכישות אישיות שנשלחות ישירות לכתובת ביתם בחו״ל. אנחנו מברכים על כוונת הממשלה לאפשר לכל המבקרים ליהנות מהפחתת מע״מ ברכישות, אך איננו סבורים שהכללים החדשים הם תחליף שקול ל-RES.
כאשר מייבאים מוצרים באופן אישי, סף הפטור ממסים וממכס במדינת היעד גבוה משמעותית; פרטים נוספים כאן. הדבר מעודד תיירים לשאת את הסחורה בכבודה במקום לשלוח את אותם מוצרים לביתם. בחמש מדינות היעד המובילות ליצוא של Airvat, סף הפטור הממוצע למוצרים בכבודת תיירים הוא 690 ליש״ט. אם אותם מוצרים נשלחים ישירות לכתובת הבית של התייר בחו״ל, הסף יורד ל-215 ליש״ט בלבד.
בהתחשב בכך ששווי היצוא הממוצע למטייל ב-Airvat עמד ב-2020 על כ-500 ליש״ט, ברור שתיירים יעדיפו לשאת עמם את הקניות הפטורות ממס במקום לשלוח אותן. נוסף על כך, עלויות המשלוח והביטוח הנלוות יגבילו את אימוץ הכללים החדשים לקניות ללא מע״מ.
עלויות ותועלות לציבור
לתוכנית קניות עם החזר מס שמתפקדת היטב יש יתרונות ציבוריים ברורים. כמה מדינות גדולות השואפות לעודד תיירות, ובהן סין, רוסיה ואיחוד האמירויות, אימצו לאחרונה תוכניות שמקלות על קניות כאלה למבקרים. יעדי תיירות ותיקים אחרים, כמו צרפת ואיטליה, העבירו את התוכניות שלהם לדיגיטל כבר מזמן.
כבר בהליך ההיוועצות הקודם על VAT RES ב-2013, HMRC עצמה הכירה בכך שהתוכנית ״ממלאת תפקיד מרכזי בחוויית הקניות של המבקרים שלנו ומשפיעה לטובה על תפיסתם את בריטניה כיעד קניות שמציע תמורה טובה לכסף״. נראה שרק לפני שמונה שנים יתרונות התוכנית היו ברורים, והעבודה התמקדה בשיפור שלה במקום בשאלה אם יש הצדקה לקיומה.
ב-2019 הגיעו לממלכה המאוחדת 40.9 מיליון מבקרים מחו״ל והוציאו בסך הכול 28.4 מיליארד ליש״ט. לפי VisitBritain, 58% מהביקורים כוללים קניות, ו-25% מכלל ההוצאה התיירותית מופנים לקניות. להוצאה של תיירים בקמעונאות מיוחס אפקט מכפיל של 1.8 על התמ״ג. כל החלטה לשנות את תמריצי הקניות עם החזר מס תשפיע משמעותית על ההוצאה המיידית של תיירים, והשפעתה תורגש בענף התיירות הרחב במשך שנים דרך אפקט המכפיל.
לכן דרושה בחינה תקציבית מפורטת יותר כדי לכמת כיצד ביטול RES, או הכנסת תוכנית חלופית מעודכנת, ישפיעו על הכנסות המס נטו בעתיד.
Retail Export Scheme 2.0
במקום לבטל לחלוטין את התמריץ התיירותי הזה, Airvat מאמינה שלממלכה המאוחדת מגיע RES מודרני ויעיל, שיטפל בחסרונות התוכנית הקודמת ויתבסס על השינויים האחרונים בצפון אירלנד. כדי להשיג זאת, כל תוכנית עתידית שתעבור רפורמה חייבת להיות תחרותית ודיגיטלית כאחד.
תחרות
כל תוכנית חדשה חייבת לאפשר סביבה תחרותית, שבה לתיירים יש בחירה אמיתית בין מפעילי החזר רבים כדי למצוא את השירות הטוב והזול ביותר, במקום להיות מוגבלים לספקים הקשורים לכל קמעונאי.
המודל המסחרי המסורתי של RES, המכונה Direct Reclaim Service (DRS), פועל באמצעות הסכמים דו-צדדיים בין קמעונאים בודדים לסוכני החזר שמנהלים את התוכנית בשמם. לאחר שחנות בוחרת מפעיל, קשה לחברת החזר חדשה להחליף אותו או לפעול לצדו. עם הזמן נוצרו פחות תחרות ופחות ספקים, משום שלמפעילים הוותיקים יש רשת חנויות רחבה יותר, שמחזקת עוד יותר את מעמדם בשוק.
ההסדר הזה יצר מבנה שוק ריכוזי מאוד עם שני מפעילי החזר דומיננטיים בלבד. זה מסביר את העמלות הגבוהות לתיירים ואת היעדר החדשנות שתאפשר לקמעונאים קטנים ואזוריים להשתתף בתוכנית באופן יעיל.
כאשר RES הושק לראשונה, לא הייתה טכנולוגיה מתאימה לאפשר הסדרים חלופיים. עם זאת, בדומה למה שקרה לאחרונה בענפים גדולים אחרים, כמו מוניות ובנקאות קמעונאית, במסגרת רגולטורית תומכת הטכנולוגיה העדכנית יכולה להביא תחרות, פתרונות טובים יותר ועלויות נמוכות יותר.
דיגיטציה
יש שלושה מסלולים אפשריים לדיגיטציה. ראשית, הממשלה יכולה להזמין פיתוח תשתית מחשוב ייעודית ל-RES. בעולם אידיאלי זה היה פתרון מצוין, אך במציאות הוא יקר ודורש זמן הקמה ארוך.
שנית, אחד ממפעילי ההחזר הוותיקים יכול להעניק רישיון לטכנולוגיה שלו ״בחינם״. האפשרות הזאת עשויה להיראות מהירה ופשוטה, אך סביר שתגביל את התחרות והחדשנות בהמשך, כך שגם RES הדיגיטלי החדש ימשיך לספק תוצאות מאכזבות לתיירים.
שלישית, אפשר להשתמש כפלטפורמת תפעול בCustoms Declaration Service (CDS), השירות המודרני ש-HMRC מטמיעה בהדרגה במקום CHIEF. זה יהיה הפתרון המעשי ביותר לדיגיטציה מהירה יחסית של RES, בלי הוצאה ציבורית נוספת גדולה או תכנון נרחב. ריכוז כל היצוא הקמעונאי במערכת יצוא לאומית אחת גם יבטיח ש-HMRC תוכל לפקח אלקטרונית על כל דרישות המע״מ לצורכי אכיפה.
אם תשתית CDS תאומץ עבור RES, חברות טכנולוגיה פרטיות יישאו בעבודה העיקרית ובעלויות של חיבור קמעונאים ומטיילים לתוכנית. כך ייחסך מהממשלה הצורך לפתח תשתית מחשוב חדשה או להקצות לכך תקציב נוסף.
העלות הנוספת היחידה של שימוש בתשתית CDS הקיימת תהיה יישום תהליך אישור דיגיטלי בנמלי התעופה. ממילא תהליך כזה יידרש בסופו של דבר ליצוא מסחרי, ולכן הוספת RES אינה צפויה להגדיל משמעותית את ההוצאה.
הליך אישור עצמי אלקטרוני של תיירים במכס בנמל התעופה כבר מקובל מאוד בתוכניות RES דיגיטליות אחרות בעולם. בדומה לשערי ביקורת דרכונים אוטומטיים, הוא יפחית את העומס על אנשי Border Force המטפלים בבקשות להחזר מע״מ. הטכנולוגיה פועלת בדרך כלל באמצעות אלגוריתם משוקלל סיכון שבוחר נוסעים לבדיקה. השילוב הנכון של אוטומציה, בדיקות ועונשים חמורים יותר על הצהרות כוזבות יהיה פתרון מקיף לצמצום התורים במכס והבקשות הכוזבות גם יחד.
דברי סיום
אנחנו מקווים שהניסיון והתובנות של Airvat במאמר הזה יתרמו לאיכות הדיון הציבורי ויסייעו לגיבוש החלטות מדיניות. הממשלה כבר צעדה בכיוון הנכון כשעדכנה את הנחיות VAT RES לצפון אירלנד, והראתה נכונות לרפורמה. היינו רוצים שהשינויים העמוקים שהביא הברקזיט יהיו זרז ל-RES מודרני ודיגיטלי לחלוטין בממלכה המאוחדת.
